Niewątpliwie najkorzystniejszy jest zakup auta po jego najniższym końcowym koszcie. Chodzi o to, aby suma spłaconych rat była jak najniższa – zarówno w przypadku leasingu, jak i zakupu auta na kredyt, ponieważ nawet jeśli uznajemy raty za koszt uzyskania przychodu i odliczamy od podstawy opodatkowania, to i tak uszczuplamy własny dochód.
Najlepiej wyjaśnią to dwie hipotetyczne sytuacje dla przedsiębiorcy opodatkowanego stawką 19% i osiągającego rocznie przychód 60 tysięcy złotych. W pierwszej sytuacji, gdy samochód jest leasingowany, przyjmujemy, że umowa zawarta zostaje na 5 lat, przykładowa wartość pojazdu to 48 tysięcy złotych, a roczny dochód firmy leasingowej to 10% wartości pojazdu. Oznacza to, że w pierwszym roku korzystania z pojazdu zapłacimy firmie leasingowej 10,56 tys. złotych (48 + 10% : 5 = 10,56). Po odjęciu tej kwoty od przychodu przedsiębiorcy dochód wynosi 49,44 tys. zł, a po opodatkowaniu – 40 tysięcy zł. Druga sytuacja ma miejsce wówczas, gdy przedsiębiorca nabył samochód o wartości 48 tysięcy złotych za gotówkę i amortyzuje go zgodnie z przewidzianą przepisami stawką 20%. Oznacza to, że roczny koszt amortyzacji wyniesie 9,6 tys. złotych, a dochód przedsiębiorcy po opodatkowaniu – 40,8 tys. złotych.
Z wyliczeń wyraźnie wynika, która forma jest tańsza. Stojąc przed wyborem, należy się jednak zastanowić, jak długo zamierzamy korzystać z pojazdu. Jego zbycie będzie bowiem dochodem dla firmy. Jeśli natomiast nie zamierzamy go długo eksploatować, to w przypadku zawarcia stosownej umowy leasingowej nie musimy po okresie leasingu przejmować go na własność.
Jeśli chodzi o jednorazowe odliczenie, to podejrzewam, że ma Pan na myśli art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z którego wynika, że niektórzy podatnicy mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej niektórych środków trwałych, nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 tys. euro. Należy jednak zwrócić uwagę na dokładną treść tego artykułu, z której wynika, że nie ma on zastosowania do samochodów osobowych.